Değer Artış Kazancı nedir?
Değer Artış Kazancı, değer artış kazancı, gerçek kişilerin ticari faaliyet dışında bedel karşılığı edindikleri arsa, arazi ve binaları iktisap tarihinden itibaren beş yıl içinde satmalarından doğan ve gelir vergisine tabi olan kazançtır.
Kategori: Vergi · Eş/yakın anlamlı: Değer artışı kazancı, Değer artış kazancı vergisi
Arsa ya da tarlayı aldıktan sonra beş yıl dolmadan satarsanız kazancınız gelir vergisine tabi olabilir. Bu kazanca değer artış kazancı denir. Beş yıl dolduktan sonraki satışta, ticari faaliyet yoksa bu kapsamda vergi doğmaz.
Neden önemli?
Satış zamanlaması vergiyi doğrudan etkiler. Süre iktisap tarihinden işler. GİB’e göre bu tarih kural olarak tapu tescil tarihidir. Belediye ifrazıyla arsaya dönüşen arazide ise süre cins tashihi tarihinden başlar.
Her satış bu kapsama girmez. Miras ya da bağışla edinilen taşınmaz kapsam dışıdır (mük. md. 80). Araziyi 5 yıl içinde parselleyip satmak ya da sürekli alım satım yapmak ise ticari kazanç sayılır (md. 37/4, 37/6).
2026 takvim yılında elde edilen kazancın 150.000 TL’si vergiden istisnadır; 2025 için bu tutar 120.000 TL’dir. Safi kazanç, satış bedelinden maliyet, satıcının giderleri ve ödediği vergi ve harçlar düşülerek bulunur. Yİ-ÜFE artışı %10 veya üzerindeyse maliyet endekslenir (mük. md. 81). Kazanç, izleyen yılın Mart ayında yıllık beyannameyle bildirilir.
Ücretsiz araç Değer Artış Kazancı Vergisi 5 yıl içinde satışta ÜFE endekslemesi, 2026 istisnası ve yaklaşık vergi.Örnek
Bir tarla 2023’te 1.000.000 TL’ye alınıp 2026’da 2.400.000 TL’ye satılıyor. Bu dönemde Yİ-ÜFE artışının %80 olduğunu varsayalım. Satıcı 48.000 TL tapu harcı ödüyor (binde 20).
| Kalem | Tutar |
|---|---|
| Satış bedeli | 2.400.000 TL |
| Endekslenmiş maliyet (varsayım: %80) | 1.800.000 TL |
| Satıcının tapu harcı | 48.000 TL |
| Safi kazanç | 552.000 TL |
| 2026 istisnası | 150.000 TL |
| Beyana konu tutar | 402.000 TL |
402.000 TL, Mart 2027’de beyan edilir ve gelir vergisi tarifesine göre vergilendirilir. Aynı tarla miras kalmış olsaydı değer artış kazancı doğmazdı.
Mevzuat dayanağı
- GVK mük. md. 80/1-6: tanım, 5 yıllık süre, ivazsız edinimin kapsam dışı olması.
- GVK mük. md. 80/3: istisna (2026 için 150.000 TL, GV Genel Tebliği Seri No: 332).
- GVK mük. md. 81: safi kazanç ve Yİ-ÜFE ile endeksleme.
- GVK md. 37/4 ve 37/6: ticari kazanç sayılan satışlar.
Diğer satış vergileri için arazi satışında vergi rehberine bakabilirsiniz.
Kaynaklar
- [1] 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, md. 37/4 ve 37/6, mük. md. 80 ve mük. md. 81
- [2] Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 332), md. 3/2-h (2026 istisnası 150.000 TL), RG 31/12/2025, 33124 (5. Mükerrer)
- [3] Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 329) (2025 istisnası 120.000 TL), RG 30/12/2024, 32768 (2. Mükerrer)
- [4] Gelir İdaresi Başkanlığı, Diğer Kazanç ve İratların Vergilendirilmesi Rehberi (2026), bölüm 1.1.6.3-1.1.6.4 (iktisap tarihi)
Bu içerik genel bilgilendirme amaçlıdır; hukuki, mali ya da yatırım danışmanlığı değildir. Mevzuat değişebilir; işlem öncesi ilgili kurumdan ve uzmanından teyit alın.
